為了支持跨境電商出口海外倉等新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，國家稅務(wù)總局決定對(duì)納稅人以跨境電商出口海外倉（以下簡稱出口海外倉）方式出口的貨物實(shí)行“離境即退稅”。

關(guān)于納稅人出口貨物的出口退（免）稅相關(guān)事宜有關(guān)內(nèi)容如下：

一、納稅人以出口海外倉方式出口貨物，應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)辦理出口退（免）稅？

納稅人以出口海外倉方式出口貨物，在貨物報(bào)關(guān)離境后，即可憑出口貨物報(bào)關(guān)單等相關(guān)材料信息，申報(bào)辦理出口退（免）稅。
納稅人在具體操作時(shí)，應(yīng)根據(jù)貨物銷售的情況，確定具體的申報(bào)辦理方式：申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，貨物已實(shí)現(xiàn)銷售的，按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅；貨物尚未實(shí)現(xiàn)銷售的，按照“離境即退稅、銷售再核算”方式，申報(bào)辦理出口退（免）稅，即：先憑出口貨物報(bào)關(guān)單等材料信息，預(yù)先申報(bào)辦理出口退（免）稅（以下簡稱出口預(yù)退稅），后續(xù)再根據(jù)貨物銷售情況進(jìn)行稅款核算。

二、納稅人應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)辦理出口預(yù)退稅？

納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)監(jiān)管方式代碼為“9810”的出口貨物報(bào)關(guān)單等相關(guān)材料信息，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口預(yù)退稅。
申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意：一是填報(bào)申報(bào)明細(xì)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“海外倉預(yù)退”標(biāo)識(shí)，業(yè)務(wù)類型代碼為：HWC-YT。
二是對(duì)未實(shí)現(xiàn)銷售的貨物和已實(shí)現(xiàn)銷售的貨物進(jìn)行區(qū)分，并分別進(jìn)行出口預(yù)退稅申報(bào)和出口退（免）稅申報(bào)；未作區(qū)分的，全部視為未實(shí)現(xiàn)銷售，統(tǒng)一申報(bào)出口預(yù)退稅。
三是納稅人為生產(chǎn)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)使用單獨(dú)的申報(bào)序號(hào)申報(bào)出口預(yù)退稅；納稅人為外貿(mào)企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)使用單獨(dú)的關(guān)聯(lián)號(hào)申報(bào)出口預(yù)退稅。

三、出口貨物報(bào)關(guān)單上同一項(xiàng)號(hào)下的貨物，未全部實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)辦理出口預(yù)退稅？

出口貨物報(bào)關(guān)單上同一項(xiàng)號(hào)下的貨物，納稅人可對(duì)已銷售部分和未銷售部分進(jìn)行區(qū)分，已實(shí)現(xiàn)銷售的部分，按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅；未實(shí)現(xiàn)銷售的部分，申報(bào)辦理出口預(yù)退稅。
納稅人未作區(qū)分的,可全部視為未銷售，統(tǒng)一申報(bào)辦理出口預(yù)退稅。

四、納稅人已申報(bào)辦理出口預(yù)退稅的，應(yīng)當(dāng)何時(shí)辦理核算？

納稅人已申報(bào)辦理出口預(yù)退稅的，應(yīng)當(dāng)在核算期截止日前的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)辦理核算。
上述核算期具體是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)出口預(yù)退稅的次月1日至次年4月30日。
實(shí)際操作時(shí)，納稅人可在核算期內(nèi)的任一增值稅納稅申報(bào)期辦理核算，但最遲不得晚于稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)出口預(yù)退稅次年4月的增值稅納稅申報(bào)期截止日。

五、納稅人如何辦理出口預(yù)退稅核算？

為幫助納稅人精準(zhǔn)高效辦理核算，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電子稅務(wù)局、國際貿(mào)易“單一窗口”等信息系統(tǒng)，向納稅人推送稅務(wù)機(jī)關(guān)已辦結(jié)、但納稅人尚未核算的出口預(yù)退稅數(shù)據(jù)清單。

六、納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口預(yù)退稅核算的，應(yīng)當(dāng)如何處理？

納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口預(yù)退稅核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追回已辦理的出口預(yù)退稅；納稅人待貨物實(shí)現(xiàn)銷售后，再按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅。

七、納稅人就出口海外倉的貨物申報(bào)辦理出口退（免）稅的，需要留存哪些備案單證？

應(yīng)當(dāng)注意的是：納稅人出口海外倉業(yè)務(wù)無法取得出口合同的，可選擇使用海外倉訂倉單、自營海外倉所有權(quán)文件、租賃海外倉租賃協(xié)議或其他可佐證海外倉使用的相關(guān)資料等進(jìn)行單證備案。

八、納稅人以出口海外倉方式出口的貨物，在申報(bào)辦理出口退（免）稅時(shí)，是否需要報(bào)送銷售佐證資料？

納稅人申報(bào)辦理出口退（免）稅時(shí)，無需報(bào)送銷售佐證資料。
根據(jù)《公告》，納稅人按照“離境即退稅、銷售再核算”辦法申報(bào)辦理出口預(yù)退稅的，應(yīng)當(dāng)在貨物實(shí)現(xiàn)銷售后15日內(nèi)，完成銷售佐證資料的留存工作以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查；按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退（免）稅的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，完成銷售佐證資料的留存工作以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

九、納稅人以出口海外倉方式出口的貨物，在申報(bào)辦理出口退（免）稅時(shí)，是否需要報(bào)送收匯材料？

納稅人以出口海外倉方式出口的，在申報(bào)辦理出口退（免）稅時(shí)，除存在《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第9號(hào)）第八條第（二）項(xiàng)第一款至第三款規(guī)定的特殊情形外，均無需報(bào)送收匯材料。

十、納稅人在《公告》施行前出口的貨物，能否實(shí)行“離境即退稅”？

《公告》自2025年1月27日起施行。
納稅人在《公告》施行前以出口海外倉方式出口、但尚未申報(bào)出口退（免）稅的貨物，均應(yīng)按照“離境即退稅”辦法申報(bào)辦理出口退（免）稅。

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